Tiền thưởng Tết năm 2026 bao nhiêu thì phải đóng thuế thu nhập cá nhân?

Tiền thưởng Tết có thuộc diện chịu thuế?

Theo chuyên gia kế toán - thuế Đặng Hồng Minh, Chủ tịch Hội đồng thành viên Liên Việt Tax (Hà Nội), điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013 của Bộ Tài chính quy định, tiền thưởng Tết không nằm trong nhóm các khoản tiền thưởng được miễn thuế thu nhập cá nhân. Vì vậy, tiền thưởng Tết năm 2026 được xác định là thu nhập chịu thuế.

Để xác định người lao động có phải đóng thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết hay không, cần căn cứ vào thời điểm phát sinh thu nhập và tổng thu nhập sau khi đã trừ các khoản giảm trừ theo quy định.

Theo đó, chỉ khi thu nhập tính thuế vẫn dương sau khi trừ giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc và các khoản giảm trừ hợp pháp khác thì mới phát sinh nghĩa vụ thuế. Công thức xác định thu nhập tính thuế được áp dụng như sau: 

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - giảm trừ gia cảnh - bảo hiểm bắt buộc - từ thiện (nếu có) - khoản chi cho y tế, giáo dục - đào tạo (chưa có hướng dẫn cụ thể).

Từ năm 2026, mức giảm trừ gia cảnh được áp dụng là 15,5 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng đối với mỗi người phụ thuộc.

Trên thực tế, tiền thưởng Tết thường được doanh nghiệp chi trả cùng kỳ lương tháng, phổ biến là vào tháng 1/2026. Khi đó, tiền lương và tiền thưởng được cộng gộp để xác định tổng thu nhập trong tháng. Nếu tổng thu nhập này vượt quá tổng mức giảm trừ thì người lao động mới phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Cụ thể, trường hợp người lao động chỉ được giảm trừ cho bản thân, tổng lương và thưởng vượt 15,5 triệu đồng/tháng sẽ bắt đầu phát sinh thuế. Nếu có một người phụ thuộc, ngưỡng thu nhập chịu thuế sẽ là trên 21,7 triệu đồng/tháng (15,5 triệu đồng + 6,2 triệu đồng).

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết

Để minh họa rõ hơn, chuyên gia đưa ra một số ví dụ cụ thể về cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với tiền thưởng Tết.

Ví dụ 1: Một người lao động có mức lương 12 triệu đồng/tháng, cuối năm được thưởng Tết tương đương một tháng lương. Như vậy, tổng thu nhập chi trả trong tháng 1/2026 là 24 triệu đồng. Giả định toàn bộ tiền lương là thu nhập chịu thuế và tiền lương làm căn cứ đóng bảo hiểm là 12 triệu đồng.

Trường hợp người lao động độc thân, thuế thu nhập cá nhân tại thời điểm nhận thu nhập được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế: 24 triệu đồng - (15,5 triệu đồng + 12 triệu đồng × 10,5%) = 7,24 triệu đồng.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: 7,24 triệu đồng × 5% = 362.000 đồng.

Ví dụ 2: Một người lao động có mức lương 25 triệu đồng/tháng, cuối năm được thưởng Tết thêm một tháng lương. Tổng thu nhập chi trả trong tháng 1/2026 là 50 triệu đồng. Giả định tiền lương là thu nhập chịu thuế và tiền lương đóng bảo hiểm là 25 triệu đồng.

Trường hợp người lao động độc thân, thu nhập tính thuế được xác định như sau:

Thu nhập tính thuế: 50 triệu đồng - (15,5 triệu đồng + 25 triệu đồng × 10,5%) = 31,88 triệu đồng.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: (10 triệu đồng × 5%) + (20 triệu đồng × 10%) + (31,88 triệu đồng - 30 triệu đồng) × 20% = 2,88 triệu đồng.

Trường hợp người lao động có một người phụ thuộc, tổng mức giảm trừ gia cảnh là 21,7 triệu đồng. Khi đó:

Thu nhập tính thuế: 50 triệu đồng - (21,7 triệu đồng + 25 triệu đồng × 10,5%) = 25,68 triệu đồng.

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp: (10 triệu đồng × 5%) + (15,68 triệu đồng × 10%) = 2,07 triệu đồng.

Như vậy, tiền thưởng Tết được cộng chung với tiền lương trong kỳ chi trả để xác định thu nhập chịu thuế. Người lao động chỉ phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi tổng thu nhập sau các khoản giảm trừ gia cảnh và bảo hiểm bắt buộc vẫn còn dương.

Trường hợp thu nhập không vượt ngưỡng giảm trừ, tiền thưởng Tết sẽ không làm phát sinh nghĩa vụ thuế.